03 - P.IVA forfetario per indie maker: ottimizzazione

Quante tasse paghi con il regime forfetario

Se vendi software, abbonamenti o servizi digitali da solo, la domanda che precede qualunque prezzo è: di ogni cento euro incassati, quanti restano? Nel regime forfetario la risposta ha una forma semplice. Non sottrai le spese: applichi ai ricavi percepiti un coefficiente di redditività che dipende dal tuo codice ATECO, e sul risultato paghi un'imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% se rispetti le condizioni per le nuove attività. Lo dice la legge 190/2014, articolo 1, commi 64 e 65, nel testo consolidato che ho letto su Normattiva il 2026-11-13.

Questo articolo spiega la regola, mostra un calcolo come esempio semplificato e dichiara cosa non verifica. Non è consulenza fiscale: ogni caso reale ha dettagli (altre attività, redditi da lavoro dipendente, familiari collaboratori) che cambiano il risultato, e per quelli serve un commercialista. Le regole possono anche cambiare: controlla sempre che il testo in vigore sia quello citato qui.

Chi può usarlo e chi no

L'accesso dipende da due soglie e da una serie di esclusioni. Il comma 54 richiede, nell'anno precedente, ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro, e spese per lavoro accessorio, dipendenti e collaboratori non superiori a 20.000 euro lordi. Il comma 55 precisa che, se esercitano più attività con codici ATECO diversi, si sommano i ricavi di tutte. Chi inizia un'attività può dichiarare nella comunicazione di inizio attività di presumere di avere i requisiti (comma 56).

Le esclusioni del comma 57 sono quelle che sorprendono più spesso un indie maker, e meritano di essere lette con i tuoi dati sotto gli occhi.

• Altri regimi speciali IVA o forfetari di reddito (lettera a).
• Non residenti, salvo i residenti nell'Unione europea o nello Spazio economico europeo con adeguato scambio di informazioni che producono in Italia almeno il 75% del reddito (lettera b).
• Partecipazioni in società di persone, associazioni o imprese familiari, o controllo di società a responsabilità limitata che svolgono attività riconducibili alla tua (lettera d).
• Attività svolta prevalentemente verso datori di lavoro attuali o dei due anni precedenti o soggetti a loro riconducibili (lettera d-bis).
• Redditi di lavoro dipendente e assimilati superiori a 30.000 euro nell'anno precedente, soglia irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato (lettera d-ter).

Per chi ha un lavoro dipendente e costruisce il prodotto la sera, le ultime due voci sono quelle decisive. La lettera d-bis esclude chi lavora per il proprio datore: se la tua prima cliente è la tua azienda, il regime non fa per te. La lettera d-ter ti toglie dal regime se lo stipendio dell'anno precedente supera 30.000 euro e il rapporto non è cessato. Le altre voci sono più rare, ma una partecipazione in un'altra società si dimentica facilmente: controllala prima di aprire la partita IVA.

Come si calcola l'imposta, passo per passo

Il comma 64 definisce il procedimento: ai ricavi o compensi percepiti (quindi per cassa, nell'anno) si applica il coefficiente dell'Allegato 4, diverso per gruppo di codici ATECO. Sul reddito così ottenuto si calcola l'imposta sostitutiva. I contributi previdenziali versati si deducono dal reddito determinato in questo modo. Non entrano nel calcolo i costi sostenuti: se spendi più della quota che il coefficiente ti lascia, non c'è deduzione.

Nell'Allegato 4 (testo in vigore dal 2019-01-01, ultima versione su Normattiva) i codici da 58 a 63 ricadono nel gruppo «Altre attività economiche» con coefficiente del 67%. I codici 69-75 e 85, tra cui le attività professionali, scientifiche e tecniche e l'istruzione, stanno nel gruppo con coefficiente del 78%. Il commercio al dettaglio, per esempio, è al 40%. Il tuo codice ATECO è quello che risulta alla tua apertura di partita IVA: leggilo lì, non indovinarlo.

Il listato seguente mette in codice questi passi. Usa Decimal per non accumulare errori di virgola mobile sui centesimi, e ROUND_HALF_UP per arrotondare come si fa a mano. I contributi (3.000 euro) sono un numero inventato per l'esempio, non un'aliquota INPS: lo stesso vale per i ricavi. La funzione calcola somma gruppo per gruppo i ricavi moltiplicati per il coefficiente, sottrae i contributi e applica l'aliquota; verdetto_soglie confronta il totale di tutti i codici con le soglie dei commi 54 e 71.

# Esempio SEMPLIFICATO del calcolo forfettario (L. 190/2014, art. 1, commi 54-89).
# Non e' consulenza: ignora acconti, riduzioni contributive, cause di esclusione
# e ogni caso particolare. Le percentuali sono quelle lette su Normattiva il 2026-11-13.
from decimal import Decimal as D, ROUND_HALF_UP

SOGLIA_ACCESSO = D("85000")      # comma 54, lettera a): ricavi dell'anno precedente
SOGLIA_USCITA_IMMEDIATA = D("100000")  # comma 71: oltre, si esce dall'anno stesso
ALIQUOTA_ORDINARIA = D("0.15")   # comma 64
ALIQUOTA_STARTUP = D("0.05")     # comma 65, primo anno e quattro successivi, se ci sono le condizioni
# Allegato 4: coefficiente per gruppo di codici ATECO (qui solo i due che servono all'esempio)
COEFFICIENTI = {"58-63 (informazione e comunicazione)": D("0.67"),
                "69-75 (attivita' professionali, tecniche)": D("0.78")}

def euro(x):
    return x.quantize(D("0.01"), rounding=ROUND_HALF_UP)

def calcola(ricavi_per_gruppo, contributi_versati, aliquota):
    # il comma 64 applica il coefficiente ai ricavi PERCEPITI, gruppo per gruppo
    reddito = sum(r * COEFFICIENTI[g] for g, r in ricavi_per_gruppo.items())
    imponibile = max(reddito - contributi_versati, D("0"))   # i contributi si deducono
    return euro(reddito), euro(imponibile), euro(imponibile * aliquota)

def verdetto_soglie(totale):
    if totale > SOGLIA_USCITA_IMMEDIATA:
        return "oltre 100.000: il regime cessa dall'anno stesso"
    if totale > SOGLIA_ACCESSO:
        return "oltre 85.000: il regime cessa dall'anno successivo"
    return "entro 85.000"

casi = [
    ("A) 30.000 euro, solo gruppo 58-63, aliquota 15%",
     {"58-63 (informazione e comunicazione)": D("30000")}, D("3000"), ALIQUOTA_ORDINARIA),
    ("B) come A, aliquota 5% (condizioni del comma 65 da verificare)",
     {"58-63 (informazione e comunicazione)": D("30000")}, D("3000"), ALIQUOTA_STARTUP),
    ("C) 20.000 al gruppo 58-63 e 10.000 al gruppo 69-75, aliquota 15%",
     {"58-63 (informazione e comunicazione)": D("20000"),
      "69-75 (attivita' professionali, tecniche)": D("10000")}, D("3000"), ALIQUOTA_ORDINARIA),
]
for titolo, ricavi, contributi, aliquota in casi:
    reddito, imponibile, imposta = calcola(ricavi, contributi, aliquota)
    print(f"{titolo}\n   reddito {reddito} | imponibile {imponibile} | imposta sostitutiva {imposta}")

print("--- soglie (somma dei ricavi di tutti i codici, comma 55 lettera b)")
for totale in (D("84999"), D("86000"), D("100001")):
    print(f"{totale}: {verdetto_soglie(totale)}")

# Output:
# A) 30.000 euro, solo gruppo 58-63, aliquota 15%
#    reddito 20100.00 | imponibile 17100.00 | imposta sostitutiva 2565.00
# B) come A, aliquota 5% (condizioni del comma 65 da verificare)
#    reddito 20100.00 | imponibile 17100.00 | imposta sostitutiva 855.00
# C) 20.000 al gruppo 58-63 e 10.000 al gruppo 69-75, aliquota 15%
#    reddito 21200.00 | imponibile 18200.00 | imposta sostitutiva 2730.00
# --- soglie (somma dei ricavi di tutti i codici, comma 55 lettera b)
# 84999: entro 85.000
# 86000: oltre 85.000: il regime cessa dall'anno successivo
# 100001: oltre 100.000: il regime cessa dall'anno stesso

Leggi i tre casi con attenzione. Nel caso A, su 30.000 euro il reddito forfettario è 20.100 (il 67%), dopo 3.000 di contributi l'imponibile è 17.100 e l'imposta 2.565 euro: sono l'8,55% dei ricavi, non il 15%. Il caso B mostra l'effetto dell'aliquota al 5%: 855 euro, ma solo se le condizioni del comma 65 sono rispettate davvero. Il caso C mischia i due gruppi e dà un reddito più alto perché una parte dei ricavi ha il 78%. L'ultima parte mostra che il limite di 85.000 non toglie il regime subito: lo toglie dall'anno dopo, mentre oltre 100.000 lo toglie nell'anno stesso. L'esempio ha un limite grosso: ignora acconti, riduzioni contributive e ogni esclusione del comma 57, per cui il suo output non è una previsione ma una dimostrazione del meccanismo. Riesegui due volte: l'uscita è identica.

L'aliquota del 5%: le condizioni, lette bene

Il comma 65 riduce l'aliquota al 5% per il periodo d'imposta in cui l'attività è iniziata e per i quattro successivi, a tre condizioni insieme. Primo: nei tre anni precedenti non hai esercitato attività artistica, professionale o d'impresa, anche in forma associata o familiare. Secondo: l'attività non è in alcun modo la mera prosecuzione di un'attività svolta prima come lavoratore dipendente o autonomo (con un'eccezione per il periodo di pratica obbligatoria). Terzo: se prosegui l'attività di un altro soggetto, i ricavi di quell'attività nell'anno precedente non devono superare il limite del comma 54.

La seconda condizione è quella che i freelance sottovalutano. Se per anni hai fatto lo stesso lavoro da dipendente o con ritenuta d'acconto e ora lo svolgi in partita IVA con gli stessi clienti, è probabile che non si tratti di una nuova attività. Aprire un prodotto diverso, per un mercato diverso, è un'altra cosa; la qualificazione del tuo caso la decide il commercialista, non questo articolo.

IVA, fattura e ritenuta d'acconto

Per le operazioni nazionali il forfettario non addebita l'IVA in fattura (comma 58, lettera a): non esercita la rivalsa, e il comma 59 lo esonera dal versamento dell'imposta e da quasi tutti gli altri obblighi del DPR 633/1972, salvo numerazione e conservazione delle fatture d'acquisto e delle bollette doganali, certificazione dei corrispettivi e conservazione dei documenti. Il comma 67 stabilisce che i compensi non subiscono ritenuta d'acconto, a fronte di una dichiarazione del contribuente che il reddito è soggetto all'imposta sostitutiva.

Sulle vendite a consumatori di altri Paesi europei devi distinguere. Per i servizi elettronici resi a chi non è soggetto passivo, l'articolo 58 della direttiva 2006/112/CE colloca la prestazione nel luogo in cui il cliente è stabilito o risiede, e l'articolo 59 quater prevede una soglia di 10.000 euro annui complessivi per servizi e beni a consumatori di altri Stati membri, sotto la quale resta applicabile il luogo del fornitore. Come questa norma si combina con la tua posizione di forfettario, e se tu possa usare lo sportello unico OSS (artt. 369 bis e seguenti), non l'ho verificato su una fonte ufficiale italiana aperta oggi: è il primo punto da portare al commercialista prima di vendere abbonamenti in Europa.

Sulla fatturazione elettronica non ho aperto una fonte sufficiente per descrivere gli obblighi del forfettario, e non li descrivo. Segnalo solo che l'articolo 1 del d.lgs. 127/2015 compare su Normattiva, nella versione in vigore dal 1° gennaio 2027, come abrogato dal d.lgs. 10/2026, il testo unico IVA: i riferimenti normativi di molti adempimenti cambieranno numero, e le guide scritte prima vanno riverificate.

I contributi previdenziali

I contributi si pagano oltre l'imposta, e per molti sono la parte che pesa di più. La legge 190/2014 prevede che chi esercita un'attività d'impresa possa applicare il regime contributivo agevolato (commi 76-84), con contribuzione ridotta del 35% sul reddito forfettario (comma 77). Il comma 77 rinvia alla base imponibile dell'articolo 1 della legge 233/1990 e il comma 76 riserva l'agevolazione a chi esercita un'attività d'impresa; la riduzione cessa insieme al regime (comma 82). Se la tua attività sia d'impresa o professionale, e in quale gestione ricada, non lo stabilisce questo articolo. Le aliquote e i minimali dell'anno corrente li pubblica INPS con una circolare annuale: non li ho verificati e non li riporto. Chiedi al commercialista e a INPS in quale gestione ricade la tua attività, perché il versamento cambia in modo sostanziale.

Errori frequenti

• Contare le spese. Nel calcolo del comma 64 non entrano: la tua redditività è decisa dal coefficiente.
• Calcolare le tasse sul fatturato lordo del mese. Il calcolo è annuale, sul percepito.
• Ignorare l'esclusione per il datore di lavoro. Vale anche per soggetti a lui riconducibili.
• Dimenticare i contributi nel preventivo. L'imposta è solo una parte del prelievo.

Sono quattro errori con la stessa radice: ragionare per sensazione invece di rifare il calcolo con la norma. Il primo ti fa sopravvalutare il vantaggio di un acquisto, il terzo può farti perdere il regime, e l'ultimo fa sembrare il prodotto più redditizio di quanto sia. Il gestionale partita IVA del sito ha una pagina di presentazione; non ho verificato che cosa calcoli, quindi usalo come promemoria e non come fonte di verità.

Domande frequenti

Se incasso 90.000 euro posso restare nel forfettario?

Per quell'anno sì, ma l'anno dopo no: il comma 71 dice che il regime cessa a partire dall'anno successivo a quello in cui viene meno una condizione del comma 54. Se superi 100.000 euro, invece, il regime cessa dall'anno stesso e l'IVA è dovuta dalle operazioni che portano al superamento.

Devo addebitare l'IVA ai clienti?

Per le operazioni nazionali no, secondo i commi 58 e 59 della legge 190/2014. Per i clienti di altri Stati europei il quadro è diverso, vedi sopra, e va verificato con un professionista prima di vendere.

Posso dedurre l'hardware e gli abbonamenti software che compro?

Nel calcolo del comma 64 il reddito si ottiene applicando il coefficiente ai ricavi, quindi le spese non si deducono. Il vantaggio del regime è la semplicità, non l'ottimizzazione: se le tue spese reali superano di molto la quota lasciata dal coefficiente, un regime ordinario può convenire. Il confronto lo fa il commercialista con i tuoi numeri.

Che cosa sai fare adesso

Sai leggere i requisiti e le esclusioni dei commi 54-57, calcolare con un programma imposta sostitutiva e imponibile partendo dai ricavi e dal gruppo ATECO, riconoscere quando il regime cessa e sai quali domande portare al commercialista su IVA europea, contributi e fatturazione elettronica. Gli articoli sui pagamenti e sul rischio di sbagliare il fisco riprendono questi punti da altre angolazioni, e il primo articolo mostra come stimare i costi fissi.

Per farti trovare dai clienti che pagheranno quelle imposte, passa al marketing organico; per valutare con occhio critico le cifre che trovi sui guadagni altrui, leggi l'articolo sui casi di successo.