Calcolatore Deducibilità Erogazioni Liberali Imprese (art.100 TUIR)
Calcola l'importo deducibile delle donazioni aziendali a ETS/RUNTS: limite 10% del reddito dichiarato, eccedenza riportabile 4 anni, risparmio IRES stimato.
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Domande frequenti
Cos'è la deducibilità delle erogazioni liberali per le imprese?
Le erogazioni liberali effettuate da imprese a favore di ETS iscritti al RUNTS e altri enti non commerciali sono deducibili dal reddito d'impresa nella misura del 10% del reddito dichiarato (art.100 c.2 DPR 917/1986 TUIR). L'eventuale eccedenza è riportabile nei 4 esercizi successivi.
Quali enti beneficiari rientrano nella deducibilità art.100 TUIR?
Rientrano gli Enti del Terzo Settore (ETS) iscritti al RUNTS ai sensi del D.Lgs.117/2017 (Codice del Terzo Settore), le ONLUS transitorie, le fondazioni e associazioni riconosciute di interesse sociale, e gli enti universitari. L'iscrizione al RUNTS è requisito essenziale per la piena applicazione dell'art.83 CTS.
Cosa si intende per "principio di cassa" nelle erogazioni liberali?
Il principio di cassa significa che la deducibilità si applica nell'anno in cui l'erogazione è effettivamente pagata (uscita di cassa), indipendentemente dall'esercizio di competenza. Una donazione impegnata a dicembre ma pagata a gennaio è deducibile nell'anno del pagamento effettivo.
Come funziona il riporto dell'eccedenza nei 4 esercizi successivi?
Se l'importo donato supera il limite del 10% del reddito dichiarato, l'eccedenza non è persa. Può essere dedotta nei 4 esercizi fiscali successivi, sempre nel rispetto del limite del 10% del reddito di ciascun anno. Il riporto è cumulativo: eventuali nuove eccedenze si sommano a quelle pregresse.
Il risparmio fiscale stimato dallo strumento è definitivo?
No. Il risparmio fiscale stimato usa l'aliquota IRES standard del 24%. L'aliquota effettiva dipende dalla forma giuridica dell'impresa (SPA, SRL, cooperativa, impresa individuale in IRPEF), dall'eventuale applicazione dell'IRAP, e da altre variabili fiscali specifiche. Consulta un commercialista per una stima precisa.
Come si usa
- Inserisci l'importo erogato
Indica il totale delle erogazioni liberali effettuate nell'esercizio a favore di ETS/ONLUS iscritti al RUNTS o altri enti previsti dall'art.100 TUIR.
- Inserisci il reddito dichiarato
Indica il reddito imponibile d'impresa dichiarato nell'anno. Il limite deducibile è pari al 10% di questo importo (art.100 c.2 TUIR).
- Calcola la deducibilità
Premi "Calcola" per ottenere l'importo deducibile nell'anno, l'eccedenza riportabile nei 4 esercizi successivi e il risparmio fiscale stimato.
- Verifica con il tuo commercialista
Il risultato è orientativo. Consulta un professionista per verificare la qualifica dell'ente beneficiario, il principio di cassa applicabile e le condizioni specifiche della tua impresa.
Cos'è la deducibilità delle erogazioni liberali aziendali e come funziona
Le erogazioni liberali effettuate dalle imprese a favore di Enti del Terzo Settore (ETS) iscritti al RUNTS e di altri enti non commerciali sono deducibili dal reddito d'impresa ai sensi dell'art.100 c.2 del DPR 917/1986 (TUIR). Il limite generale di deducibilità è pari al 10% del reddito imponibile dichiarato nell'esercizio.
A differenza delle persone fisiche che beneficiano di detrazioni IRPEF (19% o 30%), le imprese ottengono una vera e propria deduzione dal reddito: l'importo deducibile riduce direttamente la base imponibile IRES o IRPEF del professionista, con un risparmio fiscale pari all'aliquota applicabile. Per una SRL soggetta a IRES del 24%, 10.000€ deducibili valgono 2.400€ di risparmio effettivo.
Il D.Lgs.117/2017 (Codice del Terzo Settore, art.83) ha rafforzato e ampliato le agevolazioni per le donazioni agli ETS iscritti al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS). L'iscrizione al RUNTS è un requisito essenziale: donare a un'associazione non iscritta potrebbe non dare diritto alla deducibilità piena prevista dalla normativa.
La caratteristica più importante dell'art.100 TUIR per le imprese è il meccanismo di riporto dell'eccedenza: se nell'anno corrente la donazione supera il 10% del reddito, l'eccedenza non è persa ma può essere dedotta nei 4 esercizi successivi, sempre nel rispetto del limite annuale. Questo permette di pianificare donazioni ingenti spalmandone l'effetto fiscale nel tempo.
Esempio pratico
- Una SRL ha un reddito d'impresa dichiarato di 200.000 € e decide di donare 25.000 € a una fondazione ETS iscritta al RUNTS.
- Limite deducibile: 10% × 200.000 € = 20.000 €.
- Importo deducibile nell'anno: 20.000 € (copre integralmente il limite annuale).
- Eccedenza riportabile nei 4 anni successivi: 25.000 € - 20.000 € = 5.000 €.
- Risparmio IRES nell'anno (aliquota 24%): 20.000 € × 24% = 4.800 €.
Glossario
- Erogazione liberale
- Donazione effettuata volontariamente da un'impresa a favore di un ente beneficiario senza corrispettivo. Non è un costo deducibile come spesa normale ma segue le regole specifiche dell'art.100 TUIR.
- ETS (Ente del Terzo Settore)
- Categoria di enti non commerciali disciplinata dal D.Lgs.117/2017 (Codice del Terzo Settore). Include ODV, APS, fondazioni del terzo settore, cooperative sociali e altri enti. L'iscrizione al RUNTS è il requisito per accedere alle agevolazioni dell'art.83 CTS.
- RUNTS (Registro Unico Nazionale del Terzo Settore)
- Registro istituito dal Codice del Terzo Settore presso il Ministero del Lavoro. Un ente deve essere iscritto al RUNTS per qualificarsi come ETS. Verificabile online sul portale del RUNTS (runts.lavoro.gov.it).
- Principio di cassa
- Regola per cui la deducibilità dell'erogazione liberale spetta nell'anno dell'effettivo pagamento (uscita di cassa), non nell'anno di delibera o impegno. Un bonifico eseguito il 2 gennaio è deducibile nell'anno successivo a quello della delibera.
- Riporto eccedenza
- Meccanismo che consente di dedurre nei 4 esercizi successivi la parte di erogazione che supera il limite del 10% del reddito dell'anno corrente. Il riporto è cumulativo e segue il principio FIFO: si deduce prima l'eccedenza degli anni precedenti, poi quella dell'anno in corso.
- IRES (Imposta sul Reddito delle Società)
- Imposta sul reddito delle persone giuridiche (SPA, SRL, cooperative ecc.) con aliquota standard del 24%. La deducibilità dell'erogazione riduce la base imponibile IRES, generando un risparmio pari a importo_deducibile × 24%.
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